Темой последнего в 2021 году публичного обсуждения правоприменительной практики регионального УФНС стали завершающий этап «кассовой» реформы и новый порядок оформления цифровой подписи. Технобудущее, некогда рисовавшееся в резких и стильных тонах, все-таки окончательно наступило – поэтому, глядя на новые киноподелки о 2050-х годах, помните, что все будет совсем по-другому.
Галина Галимова, и.о. заместителя руководителя УФНС России по Томской области
– Реформа по переходу на применение онлайн-касс стартовала в 2016 году. За это период в целом по стране более чем два миллиона налогоплательщиков зарегистрировали 3,7 миллионов единиц контрольно-кассовой техники, при этом общая выручка, учтенная онлайн-кассами, превысила отметку 180 триллионов рублей. В Томской области парк онлайн-касс составляет 25 796 единиц, зарегистрированных 12 519 налогоплательщиками. Объем выручки, пробитой ККТ на территории региона, превысил один миллиард рублей.
Более половины от общего числа онлайн-касс зарегистрированы и работают на территории областного центра. Для ККТ в населенных пунктах, удаленных от сетей связи, предоставлена возможность работы в автономном режиме – однако, несмотря на это 97% всех зарегистрированных там аппаратов функционируют в режиме передачи данных в онлайн хранилища.
Увеличению парка техники и легализации выручки способствуют проводимые в нынешнем году отраслевые проекты – по исключению недобросовестного поведения на рынках и в сфере общественного питания. Они еще не закончены, то есть налоговые органы продолжают осуществлять запланированные мероприятия. При этом уже сейчас мы можем отметить, что по сравнению с аналогичным периодом прошлого года пробиваемая на розничных рынках выручка увеличилась на 24%, в общепите – на 45%.
Нельзя не затронуть и тему нарушений, наиболее часто выявляемых в сфере применения онлайн-касс. В текущем году налоговыми органами области проведено более 500 проверок соблюдения условий применения ККТ, в ходе которых были выявлены различные нарушения. Более чем в половине случаев нарушения связаны с неполным отражением обязательных реквизитов в пробиваемом чеке – кроме всего прочего, речь идет о реализации продукции, подлежащей обязательной маркировке. В 38% случаев нарушения связаны с неприменением ККТ, и совсем небольшая доля (около 2%) касается невыдачи чека на бумажном носителе либо в онлайн формате.
По результатам проведенных проверок налогоплательщики региона привлечены к следующей административной ответственности – в целом им вынесено 470 предупреждений, а также предъявлены штрафы в общей сумме 264 тысячи рублей.
Еще одной актуальной темой, которая будет рассмотрена в ходе нашего совещания, является порядок получения электронной подписи в Удостоверяющем центре ФНС России. В нынешнем году налоговыми органами региона выдано уже около двух тысяч квалифицированных сертификатов, в дальнейшем нам предстоит более масштабная работа в этом направлении.
Александр Каргапольцев, главный государственный налоговый инспектор контрольного отдела регионального УФНС
– Если говорить об основных изменениях, которые уже вступили в силу в текущем году и вступят в силу в следующем, то начать необходимо со следующего – начиная с 1 февраля 2021 года, обязанность указывать на чеках наименование товаров и их количество была распространена все категории пользователей ККТ. Ранее для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения или являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, существовала льгота, касающаяся возможности не указывать данные реквизиты на кассовом чеке. Повторюсь, что в начале февраля текущего года эта льгота была упразднена.
Кроме того, 1 июля истекла отсрочка, установленная 129-ФЗ – речь шла о возможности не применять ККТ отдельным видам предпринимателей. Как правило, действие данного послабления называли четвертым этапом реформы в сфере применения ККТ – закон вступал в силу поэтапно, и последней группой «освобожденных» налогоплательщиков являлись ИП без наемных работников, которые оказывали услуги населению либо реализовывали товары собственного производства.
На перспективу есть понимание того, что с 20 апреля 2022 года у курьерских служб и почтовых организаций появится обязанность указывать на кассовом чеке код товара по установленным правилам. В настоящее время подобная льгота распространяется в том числе и на тех, кто реализует товары дистанционно либо через вендинговые аппараты.
Если продолжать тему наиболее распространенных нарушений, то самым массовым из них является применение ККТ с нарушением правил – причем касается это не только продажи маркированного товара и отсутствия префикса «М». Я хотел бы обратить внимание на случаи отсутствия на кассовых чеках такого важного реквизита как фамилия продавца. Также на них очень часто отсутствует адрес, который при этом обязательно должен содержать почтовый индекс.
Что же касается случаев неприменения ККТ, то здесь речь идет о двух категориях нарушений – это непосредственное неприменение техники по вине пользователя либо по причине ее фактического отсутствия. В случае использования техники, несоответствующей установленным требованиям, штрафные санкции для ИП могут достигать трех тысяч рублей, для юридических лиц – от 5 до 10 тысяч. Неприменение техники влечет за собой большие санкции – для предпринимателей не менее 10 тысяч, для юрлиц не менее 30 тысяч рублей.
Избежать правонарушения можно различными способами – получить соответствующие консультации самостоятельно или воспользоваться услугами различных налоговых консультантов. Мы же рекомендуем получать информацию из первых рук с учетом специфики вашей деятельности, местонахождения и так далее.
На практике у многих возникает вопрос о том, как проверить достоверность кассового чека. То есть пользователи – в том числе и бухгалтеры организаций – сталкиваются с необходимостью проверить документ для подтверждения расходов подотчетного лица либо формирования аргументов в спорных ситуациях (вплоть до судебных разбирательств). На сегодняшний день самым простым способом является использование функционала мобильного приложения – его можно реализовать на сайте ФНС, указав реквизиты кассового чека, либо скачав само приложение. Третий вариант подразумевает возможность обращения к оператору фискальных данных, так как они обязаны хранить документы в течение пяти лет, и такой функционал реализован на сайтах операторов фискальных данных.
Евгения Андреева, начальник отдела информационной безопасности УФНС
– Государственную услугу по выдаче электронной подписи Удостоверяющий центр ФНС России предоставляет на безвозмездной основе. При этом в случае первичного получения квалифицированной электронной подписи в УЦ ФНС обязательно личное присутствие предпринимателя или руководителя организации. Передоверие полномочий в данном случае не допускается.
Для получения квалифицированной электронной подписи с собой необходимо иметь основной документ удостоверяющий личность (то есть паспорт), сведения о СНИЛС и сертифицированный носитель – USB-токен, предназначенный для записи на него ключей ЭЦП. Необходимая информация записывается на носитель, сертифицированный ФСТЭК России либо ФСБ. Срок действия бесплатной цифровой подписи, выданной УЦ ФНС, составляет не более 15 месяцев.
Обращаем ваше внимание на то, что с 1 января 2022 года при получении ЭЦП возникнут определенные ограничения. К примеру, подпись кредитных организаций, операторов платежных систем, некредитных финансовых организаций и ИП можно будет получить в Удостоверяющем центре ЦБ РФ. Должностные лица государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных им организаций смогут обратиться в УЦ Федерального казначейства. Квалифицированные электронные подписи физлиц будут выдавать коммерческие УЦ после их аккредитации. По состоянию на 10 ноября было аккредитовано 30 коммерческих УЦ, с их полным списком можно ознакомиться на сайте Министерства цифрового развития РФ.
Также налоговой службой определены доверенные лица УЦ ФНС РФ, в которые также можно обратиться за получением квалифицированной электронной подписи – на текущую дату это ПАО «Сбербанк России», АО «Аналитический центр» и ПАО Банк ВТБ. Юридические лица, ИП и нотариусы могут получить ЭЦП в семи точках выдачи, расположенных в территориальных налоговых органах Томской области.
Полученную электронную подпись можно будет использовать на всех площадках и сервисах, а также при предоставлении налоговых деклараций (расчетов) – через операторов электронного документооборота и через сервис «Предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме» на сайте ФНС.
Обладатели ЭЦП смогут работать с электронными документами, имеющими юридическую силу. Передавать электронные налоговые декларации в ФНС РФ. Оформлять электронные заявки на патенты, сделки с собственностью. Участвовать в электронных торгах, в которых необходимо подписывать заявки на тендеры и тендерную документацию в электронном виде. Подписывать документы в системе дистанционного банковского обслуживания. Регистрироваться в системе маркировки продукции. Регистрировать электронные сделки с недвижимостью. Оформлять трудовые отношения с удаленным сотрудником и так далее.
Фото предоставлены пресс-службой УФНС по Томской области
