От тюрьмы до сумы

Галина Кандрук (адвокат «Бизнес и право») о том, как оградить себя от уголовного преследования по «экономическим» статьям и сохранить бизнес.

Компании:

За последние несколько лет в стране значительно возросла активность, связанная с выявлением экономических преступлений. С одной стороны, законодательные органы ужесточают меры ответственности, расширяют круг лиц и спектр событий, которые могут квалифицироваться как уголовно наказуемые. С другой стороны, принимаются нормы, ведущие к уменьшению давления на бизнес через уголовное преследование.

К примеру, в августе этого года Президент России поручил Правительству, Верховному суду и Генпрокуратуре проработать вопрос об установлении ограничений при продлении ареста предпринимателей, если по их уголовному делу не ведется активного следствия. Кроме того, предполагается, что в случае принятия нововведения каждое ходатайство следователя должно быть обосновано. Речь идет о перечислении следственных действий, которые необходимо провести, а также о даче объяснений по неосуществленным, но запланированным мероприятиям.

И все же в рамках актуальной практики правоохранительные органы активно «примеряют» на бизнес составы экономических преступлений. Особой популярностью при этом пользуются: уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ, ст. 199.1 УК РФ, ст. 199.2 УК РФ), преднамеренное и фиктивное банкротство (ст. 195 УК РФ, ст. 196 УК РФ), коммерческий подкуп (ст. 201 УК РФ), присвоение (растрата) (ст. 160 КУК РФ) и незаконное получение субсидий (ст. 159.2 УК РФ).

Все это хоть и не является новацией, однако же мало изучено, в первую очередь, самими правоохранительными органами. Дело в том, что еще несколько лет назад арест за экономические преступления казался чем-то маловероятным или, говоря проще, воспринимался как обычная «страшилка». В нынешних условиях это суровая реальность, в которой, к сожалению, практически не случается оправдательных приговоров.

Летом сего года Следственный комитет и ФНС объединили усилия в том, что касается борьбы с различными налоговыми «схемами». Ведомствами были разработаны новые методические указания по установлению умысла налогоплательщика, ведущего к неуплате налогов. Если коротко, то теперь арифметическая ошибка или временная нетрудоспособность бухгалтера может интерпретироваться как «невиновное» уклонение от уплаты налогов. Вместе с тем, как известно, по налоговым преступлениям в первую очередь отвечает руководитель организации.

Имитация экономической деятельности, ведение бизнеса с фирмами-однодневками, дробление бизнеса – отныне все это трактуется в качестве умышленных действий, совершаемые с единственной целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Несмотря на то, что соответствующие методические рекомендации были разработаны только в июле 2017 года, в некоторых регионах России налоговые органы в проверках за 2015-16 годы уже устанавливали факты согласованных действий бухгалтера и директора, совершенных с целью получения этой самой выгоды. К слову говоря, с подобной ситуацией нам довелось столкнуться в одном из арбитражных дел при обжаловании решения о доначислении НДС.

Большую опасность в этом плане несет и неуплата НДФЛ (ст. 199.1 УК РФ). Ситуация, в рамках которой на предприятии подходит срок выплаты заработной платы (а НДФЛ это специфический налог, который должен быть исчислен, удержан и перечислен в бюджет одновременно с заработной платой), но с реальной уплатой налога никто особо не спешит, является вполне стандартной.

Многие исполняют необходимый перечень действий сугубо формально: исчисляют, показывают в декларации размер исчисленного и удержанного НДФЛ, но фактического удержания налога при этом не происходит. Соответственно – не осуществляется перечислений в бюджет. И действительно, исходя из логики ведения бизнеса, в первую очередь, предприниматель должен осуществить расчет с работниками. Хотя бы для того, чтобы не потерять персонал и уйти в простой, который влечет за собой потерю выручки.

Именно таким образом и рассуждают многие руководители. Вместе с тем налоговыми органами все это трактуется как неверно организованная экономическая и финансовая деятельность. Ну а действия руководителя рассматриваются как намеренные шаги по распоряжению денежными средствами, которые не являются собственностью предприятия, а потому не могут направляться на поддержку его деятельности. Это формирует такой элемент состава преступления как умысел – то есть, личный корыстный интерес.

Уклонение от уплаты налогов путем сокрытия имущества или денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ) рассматривается исключительно с учетом анализа движения денежных средств по расчетному счету. И никто не принимает во внимание тот факт, что имущество также является активом, за счет реализации которого может быть погашена имеющаяся задолженность.

С подобной ситуацией мы столкнулись в ходе рассмотрения одного из уголовных дел – тогда на момент вынесения постановления о возбуждении уголовного дела в отношении директора следователь не принял во внимание имеющееся арестованное имущество, стоимость которого превышала размер неуплаченных налогов.

Для исключения риска привлечения к ответственности по ст. 199.2 УК РФ мы рекомендуем предпринимателям и руководителям не открывать какие-либо дополнительные расчетные счета, а также не давать указания кредиторам о перечислении денежных средств на эти счета (или же производить зачеты), если у вас имеются неисполненные требования налоговых органов и выставленные инкассовые поручения.

Если ранее мы с легкостью отсекали суммы за неуплату страховых взносов (потому как по закону они не включались в задолженность, неуплата которой является основанием для привлечения к уголовной ответственности), то с 2017 года в практику были введены два новых состава за уклонение от уплаты страховых взносов: ст. 199.3 УК РФ и ст. 199.4 УК РФ. Более того, для организаций-страхователей были введены такие квалифицирующие признаки как группа лиц по предварительному сговору и особо крупный размер. Это означает, что в группу риска кроме директора теперь входит и бухгалтер, и вообще любое лицо, исполняющее его обязанности. При этом нижняя планка по крупному размеру составляет 6 млн рублей, особо крупному – 10 млн рублей.

Что же касается собственно налоговых проверок, то по их итогам многие организации оказываются не способными к оплате выявленной недоимки. Например, компания сталкивается с ситуацией, когда в ходе налоговой проверки ей насчитывают недоимку, устанавливают умысел директора, бухгалтера, а также кого-нибудь еще. И если дальнейшая хозяйственная деятельность оказывается затруднительной, а активов компании не хватает на погашение задолженности, то на ее руководителя накладывается обязанность обращения в соответствующие органы по поводу банкротства. В итоге, учитывая имеющуюся задолженность по налогам, а также иную кредиторскую задолженность, суд признает заявление обоснованным, а должника объявляет банкротом.

На выходе мы имеем исполненную обязанность по подаче заявления, исключение формального состава по привлечению к субсидиарной ответственности (ст. 9 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»), но получаем признаки состава преступления по преднамеренному банкротству (ст. 196 УК РФ).

Наша компания бережет своих доверителей и работает, в первую очередь, для прекращения уголовных дел дело на этапе предварительного расследования и не допущения передачи материалов в суд.

Предпринимателям необходимо отдавать себе отчет в том, что прекращение дела за деятельным раскаянием не исключает наличие судимости. Разъяснения следователей о преимуществах сотрудничества, полного признания вины и подробных показаниях не являются гарантией защиты интересов бизнеса.

Мы открыто говорим доверителям о том, что признание вины – это акт отчаяния, адекватный для безвыходной ситуации.

Выводы о наличии или отсутствии состава преступления делаются исходя из результатов оценки полученных доказательств. Что такое доказательство в рамках экономических преступлений? Это собственные показания, показания свидетелей (прежде всего, ваших работников), а также документы, которые руководитель самостоятельно предоставляет по первичному запросу следователя.

В нашей компании работают практикующие адвокаты с достаточным опытом и стажем работы, позволяющим вести уголовные дела, выстраивая эффективную защиту интересов доверителя. В копилке адвокатского бюро Томской области «Бизнес и право» не одно уголовное дело по экономическим преступлениям, прекращенное на стадии предварительного расследования (в том числе по ст. 196 УК РФ). Своевременное обращение и правильно выстроенная защита – это, пожалуй, единственный гарант благополучного завершения рассмотрения уголовного дела.

Компании:

Читайте также: